京糧控股2023年年報虛增近3億元收入，仍收到了標準無保留意見的審計報告。近日，年審機構收到監(jiān)管罰單，而這家事務所審計的其他項目也存在問題。
京糧控股近3億元收入虛假，年審會計師收罰單
2026年1月8日，海南證監(jiān)局發(fā)布一則行政監(jiān)管措施決定書，監(jiān)管對象為天圓全會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：天圓全所）以及注冊會計師李小磊、劉小琴。
罰單顯示，該所在京糧控股（000505.SZ）2023年度財務報表審計項目存在四個問題：
一是初步業(yè)務活動執(zhí)行不到位。在與前任注冊會計師溝通的環(huán)節(jié)，天圓全所在尚未完成必要溝通程序且未獲得任何答復的情況下，即作出業(yè)務承接結論。第二次溝通函寄出時間晚于結論形成日期。
二是風險評估程序不到位，包括與收入相關的風險評估程序不到位，未充分了解被審計單位內部控制活動，存在穿行測試樣本引用控制測試樣本的情況。
三是控制測試不到位，包括未識別部分控制測試樣本偏離控制的情況，部分控制測試抽樣總體不完整，底稿記錄不完整。
四是實質性程序不到位，包括與收入相關的實質性程序不到位，套期業(yè)務的實質性程序不到位。
海南證監(jiān)局認為，上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關規(guī)定，因此對天圓全所以及相關簽字注會出具警示函。
據悉，京糧控股2022年審計機構為（以下簡稱：天職國際）。2023年11月，公司公告表示通過公開招標的方式選聘審計機構，中標單位為天圓全所，公司已就本事項與天職國際進行了充分溝通，前任會計師事務所已明確知悉本次變更事項并表示無異議。
2023年、2024年，天圓全所連續(xù)兩年為京糧控股提供年報審計服務，收入、商譽減值準備被列為關鍵審計事項。這兩年里，天圓全所都為公司出具了標準無保留意見審計報告，簽字會計師均為李小磊、劉小琴。2025年3月，天圓全所被續(xù)聘為京糧控股2025年度審計機構。
續(xù)聘公告顯示，截至2024年末，天圓全所有合伙人34人、注冊會計師154人。李小磊2020年開始從事上市公司審計，近三年簽署上市公司和掛牌公司審計報告2家；劉小琴2015年開始從事上市公司審計，近三年簽署上市公司和掛牌公司審計報告2家。
在此次天圓全所受到監(jiān)管處罰以前，京糧控股已經因2023年年報問題收到海南證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書。
經查，2023年，金沙電玩app京糧控股子公司開展的部分棕櫚油、花生油、花生米、大豆貿易，有的無商業(yè)實質，有的收入確認不符合會計準則規(guī)定，涉及收入金額約2.99億元，占公司2023年經審計營業(yè)收入的2.51%。公司上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關規(guī)定，2025年9月，海南證監(jiān)局對京糧控股采取責令改正的行政監(jiān)管措施。
隨后，京糧控股發(fā)布前期會計差錯更正公告。公司2023年營業(yè)收入調減2.99億元至116.02億元，凈利潤調減99.31萬元至1.02億元。該更正對2024年半年度、2024年年度、2025年半年度的所有者權益變動產生持續(xù)影響，調增資本公積98.99萬元，調減未分配利潤98.99萬元。
其他年審項目也現會計差錯，未發(fā)現客戶回函人員為審計對象監(jiān)事
根據Choice金融終端數據，天圓全所為5家A股上市公司提供了2024年年報審計服務，審計意見均為標準無保留意見。其中，由李小磊或劉小琴簽字的有京糧控股、武商集團（000501.SZ）、昊華能源（601101.SH）。
除了京糧控股，天圓全所審計的能科科技（603859.SH）前期也因會計處理違規(guī)被當地證監(jiān)局責令整改。經查，能科科技存在以下四個問題：
一是營業(yè)收入存在跨期確認。公司少量銷售產品于2022年簽收但于2023年確認收入，不符合公司收入確認政策，營業(yè)收入未予準確計量。
二是研發(fā)支出、營業(yè)成本核算不準確。例如，將未直接從事研發(fā)活動的員工薪酬不當計入研發(fā)支出；部分研發(fā)人員同時服務于研發(fā)活動和具體產品需求及方案，未將該部分人員薪酬在營業(yè)成本、研發(fā)支出未準確劃分。上述事項導致2023年營業(yè)成本、開發(fā)支出、研發(fā)費用等科目核算不準確，并導致與此相關的商譽減值測試評估不嚴謹。
三是減值損失測算不準確。賬齡劃分、回款統(tǒng)計等事項不準確，導致2023年應收賬款、合同資產、應收票據減值損失計提不準確。
四是內部控制存在缺陷。收入確認單據管理存在瑕疵，部分研發(fā)項目資料未見簽字日期等。
2025年4月，能科科技發(fā)布前期會計差錯更正公告，公司2022年營業(yè)收入調增521.78萬元至12.41億元，歸母凈利潤調增92萬元至1.99億元；2023年營業(yè)收入調減521.78萬元至14.05億元，歸母凈利潤調增647.97萬元至2.26億元。
截至2024年年報，天圓全所已連續(xù)14年為能科科技提供審計服務，并且已被續(xù)聘為2025年度財務審計機構及內控審計機構。能科科技2016年上市后，年審意見全部為標準無保留意見，其中部分簽字會計師曾因龍貝世紀（834181.NQ）項目執(zhí)業(yè)問題被北京證監(jiān)局出具警示函。
北京證監(jiān)局發(fā)現，會計師在龍貝世紀2015—2017年年審項目執(zhí)業(yè)中存在收入相關審計程序實際執(zhí)行不到位、對于應收賬款函證的審計程序不到位兩大問題。例如，一家客戶應收賬款回函人員為龍貝世紀時任監(jiān)事，另一家客戶應收賬款回函人員聯系電話為龍貝世紀時任員工使用的手機號碼，但會計師未發(fā)現上述異常情況。
備案號: